Form 146 vs Form 15CB: CA Certificate कब चाहिए? (2026)

अगर आप भारत से किसी non-resident व्यक्ति या foreign company को ऐसा payment भेज रहे हैं जिस पर भारत में income tax लागू होता है, तो कुछ मामलों में CA certificate लेना जरूरी होता है। 1 अप्रैल 2026 से नए Income-tax Rules, 2026 के तहत पुराने Form 15CB का नया equivalent Form 146 है। सामान्य तौर पर taxable payment या Tax Year में ऐसी payments का aggregate ₹5 लाख से ज्यादा हो, और Assessing Officer का निर्धारित certificate/order न लिया गया हो, तो Form 145 के Part C के लिए Form 146 की जरूरत पड़ सकती है।

इस guide में आप समझेंगे कि Form 146 और Form 15CB में क्या संबंध है, CA certificate कब चाहिए, Form 145 के Part B और Part C में क्या फर्क है, और remittance से पहले कौन-सी बातें जाँचनी चाहिए। नियमों की पुष्टि के लिए नीचे Income-tax Department के official resources भी दिए गए हैं।

Table of Contents

Form 146 और Form 15CB में क्या अंतर है?

दोनों का मूल उद्देश्य foreign remittance की taxability और TDS से संबंधित जानकारी को प्रमाणित करना है। फर्क मुख्य रूप से लागू कानून और form number का है। Income-tax Department के अनुसार, 1 अप्रैल 2026 या उसके बाद किए जाने वाले applicable remittances पर नए Income-tax Act, 2025 और Income-tax Rules, 2026 के forms लागू होते हैं।

बिंदु	पुराना framework	1 अप्रैल 2026 से नया framework
CA/accountant certificate	Form 15CB	Form 146
Remittance information form	Form 15CA	Form 145
Relevant rule	Rule 37BB	Rule 220
Certificate की भूमिका	Taxability, TDS और DTAA की जाँच	इसी तरह की जाँच, नए form और कानून के तहत

Official reference: Form 146 User Manual और Form 146 की official FAQs।

CA Certificate यानी Form 146 कब जरूरी होता है?

आम तौर पर Form 146 की जरूरत तब होती है जब ये तीनों बातें लागू हों:

आप किसी non-resident, जो company नहीं है, या किसी foreign company को payment कर रहे हैं।
Payment भारत में Income-tax Act के तहत chargeable है और payment या ऐसी payments का Tax Year में aggregate ₹5 लाख से ज्यादा है।
आपके पास Assessing Officer का लागू certificate/order नहीं है और आप Form 145 का Part C file कर रहे हैं।

यह certificate taxpayer खुद certify नहीं करता। Eligible Chartered Accountant (CA) e-Filing portal पर Form 146 file और digitally verify करता है। CA payment की प्रकृति, लागू tax provisions, Tax Deducted at Source (TDS) और जरूरत होने पर Double Taxation Avoidance Agreement (DTAA) के असर की जाँच करता है।

एक आसान उदाहरण

मान लीजिए, आपकी Indian business ने एक foreign company को taxable consultancy service के लिए ₹7 लाख देने हैं। अगर यह payment भारत में taxable है, Tax Year में लागू aggregate threshold पार होती है और Assessing Officer का relevant order/certificate नहीं लिया गया है, तो सामान्य स्थिति में Form 145 Part C और उससे पहले CA का Form 146 relevant होगा। वास्तविक taxability contract, सेवा की प्रकृति, recipient की residency और DTAA पर निर्भर कर सकती है, इसलिए इसे हर ₹7 लाख के विदेशी payment पर लागू होने वाला automatic rule न समझें।

₹5 लाख से कम payment में क्या CA certificate चाहिए?

Rule 220 के अनुसार, taxable payment या Tax Year में ऐसी payments का aggregate ₹5 लाख से अधिक नहीं होने पर Form 145 का Part A सामान्यतः relevant होता है। इस स्थिति में केवल रकम की वजह से Form 146 की आवश्यकता नहीं होती। फिर भी payment की सही taxability, लागू TDS और reporting requirements अलग से जाँचना जरूरी है।

ध्यान दें: ₹5 लाख की सीमा को हर bank transfer के लिए अलग से न देखें। Rule में payment या Tax Year के दौरान ऐसी payments के aggregate का उल्लेख है। कई payments मिलाकर सीमा पार हो सकती है।

Form 145 Part B और Part C में क्या फर्क है?

₹5 लाख से अधिक की taxable remittance पर आगे का रास्ता इस बात पर निर्भर करता है कि आपके पास Assessing Officer का certificate/order है या accountant का certificate।

स्थिति	Form 145 का Part	Certificate
Taxable payment/aggregate ₹5 लाख तक	Part A	सिर्फ threshold के कारण Form 146 नहीं
Taxable payment/aggregate ₹5 लाख से अधिक और AO certificate/order उपलब्ध	Part B	Assessing Officer का applicable certificate/order
Taxable payment/aggregate ₹5 लाख से अधिक और AO certificate/order नहीं	Part C	CA/accountant का Form 146

अगर Form 145 के Part B की जानकारी applicable AO certificate/order के आधार पर दी गई है, तो उसी payment के लिए Part C में Form 146 की जानकारी देने की जरूरत नहीं होती। सही part तय करने के लिए Income-tax Rules, 2026 का Rule 220 देखें।

Form 146 कौन file करता है और कैसे assign करें?

Form 146 को e-Filing portal पर registered और eligible CA file करता है। Taxpayer को पहले portal पर CA जोड़कर relevant form assign करना होता है। Official manual के मुताबिक सामान्य प्रक्रिया इस प्रकार है:

Income Tax e-Filing portal में login करें।
Authorised Partners → My Chartered Accountants (CA) में जाएँ और अपने CA को add करें।
CA की membership details दर्ज करने के बाद Form 146 assign करें और assignment submit करें।
CA login करके e-File → Income Tax Forms → File Income Tax Forms में Form 146 चुनेगा।
CA remitter, foreign recipient, remittance, taxability, DTAA (जहाँ लागू हो), TDS और verification details भरता है।
CA form का preview जाँचकर Digital Signature Certificate (DSC) से e-verify और submit करता है। Acknowledgement सुरक्षित रखें।
इसके बाद remitter Form 145 के Part C में Form 146 की acknowledgement/reference details के आधार पर आगे की filing पूरी करता है।

Form 146 के लिए CA का active e-Filing account और valid registered DSC जरूरी है। यह form सामान्यतः remittance होने से पहले पूरा कर लेना चाहिए, ताकि bank की processing में देरी न हो। मौजूदा portal instructions पढ़ने के लिए official Form 146 User Manual देखें।

CA को कौन से documents देने चाहिए?

सभी transactions के लिए एक जैसी checklist नहीं होती, लेकिन CA आम तौर पर ये details माँग सकता है:

Foreign recipient का नाम, पता, country और उपलब्ध Tax Identification Number (TIN) या अन्य tax details।
Invoice, agreement या contract और payment का स्पष्ट purpose।
Remittance की gross amount, currency, bank details और प्रस्तावित transfer date।
Payment की nature, taxability analysis और TDS की calculation/details।
DTAA benefit claim करने पर Tax Residency Certificate (TRC), prescribed declarations और संबंधित supporting documents, जैसा लागू हो।
यदि Part B चुना गया है तो Assessing Officer का applicable certificate/order।

आपके मामले में अतिरिक्त दस्तावेज़ भी लग सकते हैं। Payment भेजने से पहले CA और authorised dealer bank से document checklist confirm करें।

क्या हर विदेशी payment पर Form 146 लगता है?

नहीं। Form 146 हर foreign transfer के लिए स्वतः mandatory नहीं है। यह खास तौर पर Form 145 Part C से जुड़े निर्धारित मामलों में लागू होता है। पहले यह जाँचना जरूरी है कि payment भारत में taxable है या नहीं, Tax Year में aggregate amount कितनी है, और Assessing Officer certificate/order उपलब्ध है या नहीं।

कुछ remittances पर Rule 220 के तहत reporting exceptions लागू हो सकती हैं। ऐसी छूट की conditions और bank की अलग FEMA या documentation requirements को भी जाँचें। केवल payment को “gift”, “service fee” या किसी bank purpose code में दिखाने से उसकी taxability अपने आप तय नहीं हो जाती।

1 अप्रैल 2026 से पहले किए गए remittance का क्या होगा?

Income-tax Department की transition FAQs के अनुसार, 31 मार्च 2026 तक किए गए remittances के लिए पहले से submit किए गए Form 15CA/15CB निर्धारित शर्तें पूरी होने पर valid रह सकते हैं। यदि remittance प्रस्तावित तारीख तक पूरा नहीं हुआ, तो fresh form की जरूरत पड़ सकती है। 1 अप्रैल 2026 या उसके बाद की remittance के लिए applicable नए forms और rules जाँचें।

Official clarification के लिए Income-tax Department के Forms FAQ और transition guidance देखें।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल (FAQs)

1. क्या Form 146 और Form 15CB एक ही हैं?

मूल उद्देश्य के लिहाज से Form 146, पुराने Form 15CB का नया equivalent है। 1 अप्रैल 2026 से लागू नए framework में applicable remittances के लिए Form 146 का उपयोग होता है।

2. Form 146 किसे file करना होता है?

Eligible और portal पर registered Chartered Accountant Form 146 file करता है। Taxpayer को पहले CA जोड़कर relevant form assign करना होता है।

3. क्या ₹5 लाख से कम payment पर Form 146 जरूरी है?

केवल threshold के कारण सामान्यतः नहीं। Taxable remittance या Tax Year में aggregate ₹5 लाख तक हो तो Form 145 Part A आम तौर पर relevant हो सकता है। Transaction की बाकी requirements भी जाँचें।

4. ₹5 लाख से अधिक payment पर Form 146 हमेशा अनिवार्य है?

हर मामले में नहीं। यदि payment taxable है और aggregate ₹5 लाख से अधिक है, तो Part C/Form 146 तब relevant होता है जब applicable AO certificate/order नहीं लिया गया हो। AO certificate/order होने पर Part B लागू हो सकता है।

5. क्या Form 146 file करने के बाद तुरंत पैसा भेज सकते हैं?

सिर्फ certificate file होना पर्याप्त मानकर न चलें। Form 145 की applicable filing, TDS compliance और bank की processing/documentation requirements पूरी करें, फिर remittance आगे बढ़ाएँ।

6. Form 146 के लिए कौन-सा official guide देखें?

Income-tax Department का Form 146 User Manual और Form 146 FAQs सबसे उपयुक्त शुरुआती references हैं।

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लेखक के बारे में

Dinesh Rewale personal finance, tax awareness, technology और practical online services पर सरल और reader-friendly guides लिखते हैं। Facebook पर जुड़ें: Dinesh Rewale.

Disclaimer: यह लेख सामान्य जानकारी और educational purpose के लिए है, व्यक्तिगत tax या legal advice नहीं। Foreign remittance की taxability, TDS, DTAA और reporting requirements transaction-specific हो सकती हैं। Form submit करने या पैसा भेजने से पहले Income-tax Department की current guidance, bank की requirements और supporting documents verify करें। जरूरत होने पर qualified Chartered Accountant से सलाह लें।

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Form 146 और Form 15CB में क्या अंतर है?